O tranzacție triunghiulară apare când trei firme din trei state diferite ale Uniunii Europene vând aceeași marfă una alteia, dar bunurile merg direct de la primul vânzător la ultimul cumpărător. Recunoști lanțul după traseul mărfii și după codurile de TVA ale părților. Facturarea trebuie verificată cu atenție, iar FiscalPress explică astfel de subiecte pe înțelesul firmelor.
Pentru alte teme de TVA, e-Factura și relația cu ANAF, consultă ghidurile de fiscalitate pentru firme din România și verifică mereu regulile în vigoare.
Cine sunt cei trei participanți
Primul este furnizorul inițial, care vinde marfa. Al doilea este intermediarul, adică firma care cumpără și revinde mai departe. Al treilea este clientul final. Fiecare dintre ei este înregistrat în alt stat.
Marfa nu trece fizic prin depozitul intermediarului. Ea pleacă direct de la furnizor către client, într-un singur transport, deși între cele trei firme există două vânzări distincte.
Cum îl recunoști
Pune pe hârtie traseul și actorii. Dacă ai trei firme, trei coduri de TVA din state diferite și un singur transport între primul și ultimul, probabil ești în fața unui lanț triunghiular. Dacă una dintre firme este din același stat cu alta sau dacă marfa trece efectiv prin intermediar, situația se analizează diferit.
- verifică dacă toate cele trei firme sunt înregistrate în scopuri de TVA;
- confirmă statele în care se află fiecare;
- stabilește cine organizează transportul;
- păstrează documentele de transport, care dovedesc traseul;
- notează cine este intermediarul în lanț.
Exemplu simplu: o firmă din România comandă marfă de la un furnizor din Polonia, dar o revinde unui client din Ungaria, iar furnizorul trimite bunurile direct în Ungaria. Aici apar trei state și un singur transport.
De ce există o regulă specială
Fără simplificare, intermediarul ar trebui să se înregistreze în statul clientului final, doar pentru o singură operațiune. Regula pentru tranzacțiile triunghiulare, prevăzută în legislația europeană, permite ca obligația de plată a TVA să revină clientului final, în condițiile stabilite de lege.
Cum facturezi, în linii mari
Factura emisă de intermediar către client trebuie să conțină mențiunile cerute pentru acest tip de operațiune, inclusiv codurile de TVA relevante, și să reflecte faptul că TVA se aplică în statul clientului. Mențiunile exacte și formularea se verifică în legislația în vigoare, împreună cu contabilul.
Operațiunea se raportează și în declarațiile recapitulative, conform regulilor în vigoare. Păstrează contractele, comenzile și dovezile transportului pentru eventuale verificări.
Ține evidența comunicării cu partenerii. Cere confirmări scrise cu privire la destinația finală și la momentul livrării, pentru că traseul real al mărfii este elementul pe care se sprijină tot tratamentul fiscal. Pe FiscalPress găsești explicate și e-Factura sau SAF-T, care cer aceeași disciplină a documentelor.
Greșeli care costă
Cea mai frecventă este tratarea lanțului ca două livrări obișnuite, cu TVA greșit. A doua este lipsa documentelor care dovedesc transportul direct. A treia este neverificarea valabilității codurilor de TVA înainte de operațiune.
Dacă una dintre firmele din lanț își încetează temporar activitatea, obligațiile rămân. Citește ce rămâne după suspendarea activității firmei, față de ANAF.
Recomandare practică
Înainte de prima operațiune, trimite contabilului schema cu cele trei firme, statele lor și traseul mărfii. Cere confirmarea tratamentului și a mențiunilor pentru factură. Pentru explicații fiscale clare, FiscalPress îți rămâne o sursă de lectură utilă.
